مطلب آموزشی
تبصره ماده 100 سال 1404 قانون مالیات های مستقیم
قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۳۶۶ توسط مجلس شورای اسلامی تصویب شد. در سال‌های بعد سازمان امور مالیاتی به‌منظور تشویق مؤدیان به پرداخت مالیات، اقدام به تعیین طرح‌های تشویقی و جرایم مالیاتی کرده است. در اصلاحات سال ۱۳۹۴ تبصره ماده ۱۰۰ مالیاتهای مستقیم از سوی سازمان امور مالیات کشور اعلام شد که به‌موجب آن بعضی از صاحبان مشاغل از ارائه مدارک و دفاتر مالی و ثبت‌نام اظهارنامه مالیاتی معاف می‌شوند.
تبصره ماده ۱۰۰ مالیاتهای مستقیم چیست؟
تبصره ماده ۱۰۰ به زبان ساده یکی از مشوق‌های مالیاتی است که سازمان امور مالیاتی کشور برای تشویق مؤدیان به پرداخت مالیات در نظر گرفته است. مطابق با تبصره ماده ۱۰۰، چنانچه مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا ۱۵۰ برابر سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ باشد، از ثبت‌نام اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند شد. البته ذکر این نکته ضروری است که برای برخورداری از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم باید تا پایان خرداد، نسبت به ثبت‌نام اظهارنامه مالیاتی سال قبل و ارائه دفاتر و مدارک مالی به اداره مالیات اقدام کنید.
مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات مستقیم
مهلت زمانی استفاده از تسهیلات تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد هر سال مالی تا ۳۱ خرداد ماه سال بعد است.
از همین رو کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف به ثبت‌نام و ارسال صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان مالیاتی هستند. تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل و بعضی از گروه‌های شغلی در نظر گرفته می‌شود و سقف آن در هر سال با سال‌های قبل متفاوت است. از دو طریق می‌توان اظهارنامه خود را تکمیل ارسال کرد: ارسال اظهارنامه یا تبصره ماده.۱۰۰
تبصره ماده 100 سال 1404
تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404 یکی از روش های ساده و کارآمد برای محاسبه مالیات کسب و کارهای کوچک و متوسط است. در سال ۱۴۰۴، با توجه به اصلاحات جدید در بودجه، پیشنهاد شده‌است حد نصاب این تبصره تا ۱۵۰ برابر افزایش یابد که این موضوع می تواند روند پرداخت مالیات را برای کسب و کارهای کوچک و متوسط آسان تر کند.
چه کسانی می توانند از تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404 بهره مند شوند؟
به زبان ساده، کسب و کارهایی که درآمد سالانه آن ها (از فروش کالا یا خدمات) کمتر از سقف تعیین‌‌شده توسط سازمان امور مالیاتی باشد، مجاز به استفاده از این تبصره هستند. این بخش به منظور تسهیل فرآیند مالیات دهی برای مشاغل کوچک و متوسط طراحی شده‌است تا کارهای مالیاتی سریع تر و بدون زحمت انجام شود.
در سال های گذشته، سازمان امور مالیاتی سقف‌های مختلفی را برای بهره مندی از تبصره ماده ۱۰۰ تعیین کرده است و این سقف ها هر سال تغییر می کنند. برای سال ۱۴۰۴، هم اینک افزایش سقف در بودجه مطرح است.
مالیات بر ارزش افزوده و تبصره ۱۰۰
در صورتی که مودیان این تبصره مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشند، باید اسناد و مدارک مربوطه را نگهداری کنند تا در صورت نیاز، امکان بررسی و حسابرسی این مالیات فراهم باشد.
سقف مبلغ تبصره ۱۰۰ سال ۱۴۰۴ و پیشنهادات جدید
یکی از تغییرات مهم در بودجه ۱۴۰۴، افزایش ۱۵۰ برابری حد نصاب مقرر است. بر این اساس، کسب و کارهایی که فروش سالانه شان از مبلغ مشخصی (معادل ۲۱۶ میلیارد ریال) تجاوز نکند، می توانند از این تبصره برای پرداخت مالیات بهره مند شوند. این میزان افزایش سقف، فرصت خوبی است برای کسب و کارهای کوچک و متوسط که درآمد کمتری دارند و به این ترتیب، می توانند مالیات خود را با روش ساده تری پرداخت کنند.
امکان تقسیط مالیات
سخنگوی سازمان مالیاتی اعلام کرد که مشاغل کوچک می توانند مالیات خود را با بهره گیری از تبصره ۱۰۰ در قالب ۱۵ قسط مجزا پرداخت نمایند. این امکان، به خصوص برای کسب و کارهای با نقدینگی محدود، بسیار موثر است و کمک می کند تا فرآیند پرداخت مالیات، راحت تر و منعطف تر انجام شود.
چگونه مالیات با تبصره ماده ۱۰۰ محاسبه می شود؟
روش محاسبه مالیات بر اساس تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404، به صورت سیستمی مقطوع بوده و سود و زیان کسب و کار تاثیری در آن ندارد. در این روش، میزان مالیات بر اساس درآمد سالانه و تراکنش های بانکی و مبلغ ثابتی که برای هر فعالیت تعیین شده، مشخص می شود.
فرمول محاسبه مالیات طبق تبصره ۱۰۰
میزان فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت (اینتا کد مالیاتی) = سود مشمول مالیات
سود مشمول مالیات − معافیت سالانه صاحبان مشاغل = ماخذ مالیاتی
ماخذ مالیاتی × نرخ مالیات مربوط به صاحبان مشاغل = مبلغ نهایی مالیات
نرخ های مالیات اشخاص حقیقی (مطابق ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم)
۱۵٪ برای درآمدهای تا حد مشخص شده
۲۰٪ برای درآمدهای بالاتر از حد اول
۲۵٪ برای درآمدهای بالاتر از حد تعیین شده
این روش محاسبه، به مودیان امکان می دهد بر اساس میزان درآمد و تراکنش های بانکی، دقیق تر مالیات خود را برآورد کرده و تصمیم بگیرند که آیا تمایل دارند از تبصره ۱۰۰ استفاده کنند یا نه.
چگونه می توان از تبصره ماده ۱۰۰ بهره مند شد؟
برای استفاده از این تبصره، موارد زیر باید رعایت شود:
ثبت نام در نظام مالیاتی: ابتدا باید در سامانه مالیاتی ثبت نام کرده و شناسه مالیاتی دریافت نمایید.
مجموع فروش: مجموع فروش کالا و خدمات باید از سقف تعیین شده توسط سازمان مالیاتی کمتر باشد.
پرداخت مالیات سال قبل: مالیات مربوط به سال گذشته باید به صورت مقطوع پرداخت‌شده باشد.
تکمیل فرم تبصره ۱۰۰:فرم مربوط به تبصره را به دقت پر کرده و ارسال کنید.
مراحل عملیاتی
ثبت نام در سازمان امور مالیاتی
تعیین میزان درآمد سالانه
بررسی واجد شرایط بودن برای بهره مندی از تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404
تکمیل و ارسال فرم درخواست
پرداخت مالیات به صورت مقطوع، می تواند یک جا یا در قالب اقساط باشد
شرایط لازم برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404
درآمد کمتر از حد نصاب مجاز: درآمد سالانه نباید از سقف تعیین شده (در بودجه ۱۴۰۴، ۱۴۴ میلیون تومان) عبور کند.
پایش ساده تر مالیات: دیگر نیاز به نگهداری یا ارائه اسناد و مدارک مالی پیچیده نیست؛ تنها کافی است میزان درآمد خود را مشخص کنید.
پرداخت مالیات به‌صورت مقطوع: مبلغ مالیات، به صورت ثابت و بدون نیاز به محاسبات پیچیده، تعیین و پرداخت می شود.
ثبت نام رسمی در سازمان مالیاتی: فعالیت های اقتصادی خود را ثبت کرده و اطلاعات لازم را به سازمان اعلام کنید تا در صورت لزوم بتوانید از این تبصره بهره مند شوید.
نکته مهم:
مودیان باید همواره از تغییرات قوانین مالیاتی، به ویژه اصلاحات در لایحه بودجه ۱۴۰۴، مطلع باشند تا بتوانند از امکانات این تبصره بهره مند شوند و مالیات خود را به‌درستی و در موعد مقرر پرداخت کنند.
مزایای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
استفاده از این تبصره برای کسب و کارها مزایای زیادی دارد، از جمله:
ساده سازی محاسبه مالیات: دیگر نیاز به ارسال اسناد و مدارک پیچیده نیست. مالیات بر اساس درآمد و تراکنش های بانکی به صورت مقطوع محاسبه می شود.
عدم نیاز به اظهارنامه مالیاتی: مودیان نیازی نیست اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند و مالیاتشان بر اساس اطلاعات ساده تعیین می گردد.
امکان تقسیط مالیات: در صورت نیاز، مالیات قابل پرداخت در اقساط (معمولا تا ۱۵ قسط) است.
کاهش اختلافات مالیاتی: تسهیل در فرآیند و محدودکردن موارد اختلاف میان مودی و سازمان مالیاتی، فرآیند رسیدگی سریع تر می شود.
پیش بینی پذیری هزینه ها: تعیین مالیات به صورت ثابت و مقطوع، برنامه ریزی مالی را آسان می سازد.
معایب و محدودیت های استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ سال 1404
در کنار مزایا، باید به موارد محدود کننده این تبصره هم توجه داشت:
محدودیت در سقف درآمد: تنها کسب و کارهایی که درآمد سالانه شان کمتر از سقف تعیین شده‌است (در سال ۱۴۰۴، حدود ۲۱۶ میلیارد ریال) می توانند از این معافیت بهره مند شوند.
عدم انعطاف در معافیت ها: این روش معافیت، نسبت به معافیت های خاص و بر اساس شرایط متنوع، انعطاف پذیر نیست و محدود است.
ممکن است مالیات بیشتری پرداخت شود: در مواردی، مالیات مقطوع ممکن است از مالیات واقعی که بر اساس درآمد واقعی کسب و کار تعیین می شود، بیشتر باشد.
نارضایتی احتمالی: کسب و کارهایی که درآمد و حساب و کتابشان را دقیق تر برآورد می کنند، ممکن است احساس کنند پرداخت مالیات مقطوع بیشتر از محاسبه بر اساس درآمد واقعی است.
نقص اطلاع رسانی یا داده نادرست: در صورت وارد کردن نادرست اطلاعات، امکان بروز مشکل در محاسبه و دریافت مالیات وجود دارد.
انجام کلیه امور حسابداری موسسات ، شرکت ها ، کسب و کار شما
اگر به دنبال حسابدار مالی و مالیاتی برای موسسه یا شرکت و … خود هستید با ما تماس بگیرید انجام صفر تا صد کلیه کارهای حسابداری و مالی و مالیاتی در مشهد
راه های ارتباطی
ایتا / تلگرام / واتساپ : 09108295603
تلفن ثابت : 38421258
آدرس ما : مشهد- خیابان احمدآباد21- ساختمان توحید- واحد 302